DE INVLOED WOONPLAATS OP FISCALE BEHANDELING VAN GRENSOVERSC

Bent u als belastingadviseur, belastinginspecteur of rechter betrokken bij de fiscale behandeling van internationaal actieve werknemers? Dan biedt deze monografie interessante inzichten voor u. De auteur bespreekt onder andere in hoeverre belastingplichtigen op grond van het EU-recht gerechtigd zijn tot persoonlijke en inkomensgerelateerde belastingvoordelen. U vindt in deze titel onder meer een heldere analyse van de relevante jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie, waarbij op thematische wijze een groot aantal arresten wordt behandeld. Aldus vormt deze monografie een ideaal naslagwerk op dit gebied. De fiscale woonplaats van grensoverschrijdende werknemers heeft gevolgen voor de wijze waarop zij in de belastingheffing worden betrokken. De invloed van de woonplaats op de fiscale behandeling van grensoverschrijdende werknemers biedt u helderheid over verschillende complexe kwesties die gepaard gaan met dit thema, waarbij de nadruk ligt op de inaanmerkingneming van de fiscale draagkracht van internationaal actieve belastingplichtigen. Belastingadviseurs kunnen aan de hand van deze uitgave toetsen of hun client op grond van het EU-recht aanspraak kan maken op bepaalde belastingvoordelen. Uniek is de mate van detail waarin de Schumacker- rechtspraak van het Europese Hof van Justitie wordt behandeld. Niet eerder heeft een titel zoveel aandacht aan deze veelbesproken jurisprudentie besteed. Deze monografie neemt u stapsgewijs mee langs drie actuele kernvraagstukken en sluit af met een concrete conclusie. U neemt achtereenvolgens kennis van: De rol van de woonplaats binnen het huidige internationale belastingrecht, waarbij onder meer de achtergrond van het onderscheid tussen inwoners en niet-inwoners en de gevolgen ten aanzien van grensoverschrijdende inkomsten uit dienstbetrekking kort worden besproken. Er wordt behandeld dat de inaanmerkingneming van de objectieve en subjectieve draagkracht van grensoverschrijdende werknemers verschilt ten opzichte van belastingplichtigen die woonachtig en werkzaam zijn in een staat. In hoeverre het onderscheid in fiscale behandeling van werknemers op grond van hun woonplaats verenigbaar is met het EU-recht (beoordeling van geldend recht). In dit kader wordt onder meer de Schumacker-rechtspraak van het Hof van Justitie uitgebreid geanalyseerd. Een beoordeling in hoeverre het bestaande onderscheid zou moeten vervallen ter bevordering van het vrije verkeer van werknemers binnen de EU (formulering van wenselijk recht). De conclusie: de fiscale draagkracht van werknemers zou onafhankelijk van hun woonplaats in aanmerking moeten worden genomen. Dit is onder het geldende recht onvoldoende het geval. Gelet hierop wordt een EU- richtlijn voorgesteld. De uitgave is onder meer relevant in het licht van de aangekondigde wetswijzigingen ten aanzien van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht in de Wet IB 2001. De Nederlandse wetgeving is tot op heden niet aangepast naar aanleiding van het arrest van het Hof van Justitie in de zaak X (zaak C-283/15). U krijgt inzicht in welke (aanvullende) rechten buitenlandse belastingplichtigen kunnen ontlenen aan het EU-recht om aanspraak te maken op belastingvoordelen in Nederland, waaronder hypotheekrenteaftrek voor een buitenlandse eigen woning. Hoewel de onderzoeksvraag op werknemers is gericht, zijn de inzichten uit deze monografie ook relevant voor natuurlijke personen met andersoortige inkomsten, waaronder zelfstandigen, gepensioneerden en beleggers.